自學考試單科成績?yōu)?0分，考生單科成績通過60即可申請畢業(yè)，下面小編為大家整理自學考試中國稅制知識點重要串講匯總，供參考。

稅制概述

第一章稅制概述

一、稅收的概述

(一)稅收的概念及對其的理解

1.定義：稅收是國家憑借政治權力，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。

2.對稅收概念的理解

⑴從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。

⑵從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。

⑶從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配。

⑷從形式特征來看，稅收具有無償性、強制性、固定性的特征。

⑸從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。特點：適用范圍的廣泛性;取得財政收入的及時性;征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。經(jīng)濟職能主要表現(xiàn)在：調(diào)節(jié)總供求平衡;調(diào)節(jié)資源配置;調(diào)節(jié)社會財富分配。

⑹從性質(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是取之于民，用之于民。

(二)稅收的本質(zhì)☆

1.稅收本質(zhì)的涵義：稅收是憑借國家政治權力，實現(xiàn)的特殊分配關系。

2.稅收本質(zhì)的內(nèi)涵

⑴稅收體現(xiàn)分配關系

⑵稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配，它是國家通過制定法律來實現(xiàn)的。

(三)稅收的三性特征及其關系☆

1.三性特征：繳納上的無償性(核心);征收方式上的強制性;征收范圍、比例上的固定性。

2.三性特征的關系

⑴三性特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉(zhuǎn)移。

⑵無償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是三性的核心，是由財政支出的無償性決定的。

⑶強制性是無償性的必然要求，是實現(xiàn)無償性、固定性的保證。

⑷固定性是強制性的必然結果。⑸稅收的三性特征相互依存，缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。

二、稅法的概念及其分類

(一)稅法是國家制定的有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權利和義務關系的法律規(guī)范的總和，它是稅收制度的核心。單選，填空

(二)稅法的分類

1.按稅法的效力分類：稅收法律(人大及常委制定);稅收法規(guī)(國務院制定);稅收規(guī)章(稅務管理部門制定)。

2.按稅法的內(nèi)容分類：稅收實體法(規(guī)定實體權利和義務，稅法的核心);稅收程序法(程序關系為調(diào)整對象)。

3.按稅法的地位分類：稅收通則法(共同性問題);稅收單行法(某一類問題)4.按稅收管轄權分類：國內(nèi)稅法(一國范圍內(nèi));國際稅法(國家與國家之間稅收權益分配)

三、稅收法律關系

(一)主體及其權利與義務

1.稅收法律關系主體：即稅收法律關系的參加者，它由存在稅收權利義務關系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。

2.征稅證體

⑴定義：指稅收法律關系中享有征稅權利的一方當事人，即稅務機關。

⑵組成部門：國家稅務局，地方稅務局，海關。

⑶權利：征稅權;稅法解釋權;估稅權;委托代征權;稅收保全權;強制執(zhí)行權;行政處罰權;稅收檢查權;稅款追征權。

⑷義務：依法辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務。為納稅人保守秘密的義務。多征稅款立即返還的義務。在稅收保全中的義務。解決稅務爭議過程中應履行的義務。

3.納稅主體

⑴含義：是稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人。

⑵組成：包括納稅人、納稅擔保人。

⑶權利：延期納稅權;申請減免權;多繳稅款申請退還權;委托稅務代理權;要求稅務機關承擔賠償責任權;申請復議和提起訴訟權。

⑷義務：依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。依法設置帳簿，合法使用有關憑證。按規(guī)定定期向稅務。

稅收要素與稅收

第二章稅收要素與稅收分類

一、稅收要素征稅對象，納稅人，稅率(中心環(huán)節(jié))，納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，減免稅。前三個為基本要素。

(一)征稅對象

1.定義：指對什么東西征稅，即征稅的目的物。(規(guī)定了稅的名稱)

2.與之相關的幾個概念：稅目：征稅對象的具體的內(nèi)容。計稅依據(jù)：征稅對象的計量單位和征收標準。(從量、從價)稅源：稅收收入的。

(二)納稅人

1.定義：是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。其規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應該納稅的問題。2.涉及的有關人員：法人、自然人、扣繳義務人、負稅人(實際承擔稅負的人)

(三)稅率：

1.定義：是稅額與征收對象數(shù)量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

2.公式：稅率=稅額/征稅對象數(shù)量

3.種類：⑴按性質(zhì)不同分名義稅率=應納稅額/征稅對象的數(shù)量實際稅率=實納稅額/實際征稅對象的數(shù)量差異因減免稅的存在

⑵按稅率形式不同分P2

8①比例稅率：單一的比例稅率差別比例稅率(產(chǎn)品差別比例稅率;行業(yè)差別比例稅率;地區(qū)差別比例稅率)幅度比例稅率②累進稅率：全額累進稅率;超額累進稅率。全率累進稅率;超率累進稅率。

③定額稅率地區(qū)差別定額稅率;幅度定額稅率;分級定額稅率。

(四)納稅環(huán)節(jié)

1.定義：是對處于運動過程中的征稅對象，選定應該繳納稅款的環(huán)節(jié)。

2.種類：☆一次課征制(一次納稅制)：即一個稅種只在一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，以避免重復征稅。二次課征制(二次納稅制)：即一個稅種在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇二個環(huán)節(jié)征稅。多次課征制(多次納稅制)：即在商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)多次征稅，道道征收。

(五)納稅期限1.定義：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)。

2.確定納稅期限的含義：

①確定結算應納稅款的期限

②確定繳納稅款的期限3.確定依據(jù)：☆

⑴根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同的征稅對象確定。

⑵根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來確定。(反比)

⑶根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限。

⑷為保證國家財政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前，預先繳納稅款。

(六)減稅、免稅

1.定義：是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負的一種規(guī)定。

2.減免稅與起征點、免征額的區(qū)別。

二、我國現(xiàn)行三種稅率形式的比較

(一)概念的比較

1.比例稅率：是指應征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關系，不因征稅對象數(shù)量多少而變化的稅率，卻對同一個征稅對象不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個比率征稅的稅率，其稅額隨著征稅對象數(shù)量等比例增加。

2.累進稅率：是指隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率，其稅額增長幅度大于其征稅對象數(shù)量的增長幅度。

3.定額稅率：又稱固定稅額，是按單位征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。

(二)三種稅率具體形式的比較1.比例稅率可分為：

⑴單一比例稅率

⑵差別比例稅率(又分為三種：

①產(chǎn)品差別比例稅率

②行業(yè)差別比例稅率

③地區(qū)差別比例稅率)

⑶幅度比例稅率

2.累進稅率可分為：

⑴全額累進稅率和超額累進稅率

⑵全率累進稅率和超率累進稅率

3.定額稅率可分為：

⑴地區(qū)差別定額稅率

⑵幅度定額稅率

⑶分級定額稅率。

三、全額(率)累進稅率與超額(率)累進稅率的概念及其區(qū)別

(一)定義

1.全額累進稅率：是累進稅率的一種，即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應等級的累進稅率計算征收。

2.超額累進稅率：是把征稅對象劃分為若干等級，對每個等級部分分別規(guī)定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。

(二)區(qū)別(不同特點)

1.在名義稅率相同的情況下，實際稅率不同。全累負擔重，超累負擔輕。

2.全累的最大缺點是在累進級距的臨界點附近，全累負擔不合理，而超累則不存在這一問題。

3.在各個級距上，全累稅負變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對象數(shù)額的增長，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。

4.在計算上，全累計算簡單，超累計算復雜。

四、按各種稅率形式計算稅額的實例(一)比例稅率計算例

1：已知甲企業(yè)營業(yè)所得額為100萬元，乙企業(yè)為150萬元，(稅率33%)分別求其所得額。甲：10033%=33(萬元)乙：15033%=49.5(萬元)(二)累進稅率計算1、按全額累進稅率例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材(P30)的稅率分別計算各自應納余額累進稅款。甲：100010%=100(元)乙：102015%=153(元)

2、按超額累進稅率☆(1)定義法(分段級計算法)例3：根據(jù)例2分別計算甲乙的超額累進稅款。甲：4005%+60010%=80(元)乙：4005%+60010%+2015%=83(元)(2)速算扣除法第2級速算扣除數(shù)=400(10%-5%)+0=20(元)第3級速算扣除數(shù)=1000(15%-10%)+20=70(元)甲：100010%-20=80(元)乙：102015%-70=83(元)

3.全率累進稅率計算稅額例

4：甲銷售收入為12000元，利潤率6%;乙銷售收入28000，利潤率18%，根據(jù)第P35稅表分別計算機應納全率累進稅額。甲：120006%=72(元)乙：28000180%=1512(元)4.超率累進稅率計算超率累進稅額甲：12000(5%0%+1%)=12(元)乙：28000(5%0%+5%+5%+330%)=672(元)(2)速算扣除法第2級速算扣除率=5%(10%-0%)=0.5%第3級速算扣除率=10%(20%)+0.5%=1.5%第4級速算扣除率=15%(30%)+1.5%=3%甲：12000(6%0.5%)=12(元)乙：28000(180%3%)=672(元)

稅制原則

一、古代稅收原則☆

(一)威廉·配弟的稅收三原則公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重簡便：即手續(xù)簡單，征收方便節(jié)約：即征收費用不能過多，應盡量節(jié)省

(二)尤斯迪(六條)

(三)亞當·斯密的稅收四原則：

平等：即稅收以個人在國家保護之下所獲得的收益為比例。

確實：即應繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收。

便利：即在征稅時間，地點，方法上要方便納稅人。

節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能過多

二、近代稅收原則☆

(一)西斯蒙第的稅收原則

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1.承認亞當·斯密的稅收原則

2.補充原則：(都是針對收入而言)(1)稅收不可侵及資本(2)不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)(3)稅收不可侵及納稅人的最低生活費用(4)稅收不可驅(qū)使財富流向國外

(二)瓦格納的四端九項原則

1.財政收入原則

(1)充分原則：即稅收必須能充分滿足財政的需要。

(2)彈性原則：即稅收必須能充分適應財政收支的變化。

2.國民經(jīng)濟原則(即如何保證國民經(jīng)濟正常發(fā)展的原則

(1)稅源選擇原則：即稅源選擇要適當，以所得作為稅源最適宜，以免侵及資本。

(2)稅種選擇原則：即要考慮稅負轉(zhuǎn)嫁問題，最好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。

3.社會公平原則

(1)普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。

(2)平等原則：即根據(jù)納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。

4.稅務行政原則

(1)確實原則：稅收法令必須簡明確實

(2)便利原則：政府征稅應為納稅人的方便考慮

(3)征稅費用節(jié)約原則：征收管理所開支的費用力求節(jié)省。

三、現(xiàn)代西方稅收原則★

(一)效率原則

1.含義：是指稅收制度的設計應講求效率，必須在稅務行政，資源利用，經(jīng)濟運轉(zhuǎn)三方面盡可能提高效率。

2.兩方面的要求(實現(xiàn)的途徑)

(1)要盡量縮小納稅人的超額負擔

(2)要盡量降低征收費用

(二)公平原則

1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收

2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應繳納數(shù)量不同的稅收

(三)穩(wěn)定原則

1.含義：是指在經(jīng)濟發(fā)展的波動過程中，運用稅收的經(jīng)濟杠桿作用，引導經(jīng)濟趨于穩(wěn)定。

2.實現(xiàn)途徑：

(1)發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。

(2)發(fā)揮稅收“相機抉擇(人為穩(wěn)定器)”作用

(四)以上三大稅收原則的相互關系

1.公平原則與效率原則的相互關系

(1)矛盾性：過分強調(diào)一方，就會損害另一方

(2)聯(lián)系性：公平是提高效率的前提，效率是保證公平的基礎。

(3)處理原則：兼顧公平與效率

2.公平原則，效率原則與穩(wěn)定原則的關系

(1)穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達到的目的

(2)實行穩(wěn)定原則也是實現(xiàn)公平和效率的基礎

四、我國市場經(jīng)濟條件下的稅收原則

(一)財政原則

1.涵義：將稅收作為集中財政收入的主要形式，以保證財政收入增長，滿足社會公共需要。2.實現(xiàn)措施(途徑)(1)完善稅制結構，增強稅收增長的彈性

(2)強化稅收征管力度：

①加強稅收宣傳，提高公民的納稅意識

②實施稅收電子化

③改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式

④加強配套政策建設

⑤加大對偷稅，漏稅的處罰力度

(3)強化預算外資金管理，減少稅外收費項目

(二)法治原則(核心)

1.涵義：是指稅收的征收管理活動要嚴格按照稅法規(guī)定辦事，依法治稅。

2.實現(xiàn)途徑

(1)完善簡潔體系，做到有法可依。

(2)從嚴征收管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴。

(3)使用現(xiàn)代化手段，新建稅收信息高速公路。

(4)加強簡潔教育，提高稅務人員素質(zhì)和納稅人意識。

(三)公平原則

1.涵義：

(1)稅負公平：即納稅人的稅收負擔要與其收入相適應。

(2)機會均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境。

2.實現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負擔，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權，保證簡潔執(zhí)行上的嚴肅和一致性。貫徹國民待遇，實現(xiàn)真正的公平競爭。

(四)效率原則

1.涵義：通過提高征收效率，強化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費用和額外負擔。

2.實現(xiàn)措施

(1)提高稅收征管的現(xiàn)代化程度，開展計算機網(wǎng)絡建設。

(2)改進管理形式，實現(xiàn)征管要素的最佳結合。

(3)健全征管成本制度，精兵簡政，精打細算，節(jié)約開支。

五、堅持稅收原則，應當處理好三個關系(多選，簡答)☆

1.依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟的關系

2.完善稅制與加強征管的關系。

3.稅務專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅的關系