自學考試中國稅制知識點重要串講匯總
2023-07-16 來源:中國教育在線
自學考試單科成績?yōu)?0分,考生單科成績通過60即可申請畢業(yè),下面小編為大家整理自學考試中國稅制知識點重要串講匯總,供參考。
稅制概述
第一章稅制概述
一、稅收的概述
(一)稅收的概念及對其的理解
1.定義:稅收是國家憑借政治權力,無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?,以取得財政收入的一種工具。
2.對稅收概念的理解
⑴從直觀來看,稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。
⑵從物質(zhì)形態(tài)看,稅收繳納的形式是實物或貨幣。
⑶從本質(zhì)上來看,稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配。
⑷從形式特征來看,稅收具有無償性、強制性、固定性的特征。
⑸從職能來看,稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。特點:適用范圍的廣泛性;取得財政收入的及時性;征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。經(jīng)濟職能主要表現(xiàn)在:調(diào)節(jié)總供求平衡;調(diào)節(jié)資源配置;調(diào)節(jié)社會財富分配。
⑹從性質(zhì)來看,我國社會主義稅收的性質(zhì)是取之于民,用之于民。
(二)稅收的本質(zhì)☆
1.稅收本質(zhì)的涵義:稅收是憑借國家政治權力,實現(xiàn)的特殊分配關系。
2.稅收本質(zhì)的內(nèi)涵
⑴稅收體現(xiàn)分配關系
⑵稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配,它是國家通過制定法律來實現(xiàn)的。
(三)稅收的三性特征及其關系☆
1.三性特征:繳納上的無償性(核心);征收方式上的強制性;征收范圍、比例上的固定性。
2.三性特征的關系
⑴三性特征是稅收本身所固有的特征,是客觀存在的不以人的意志為轉(zhuǎn)移。
⑵無償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn),是三性的核心,是由財政支出的無償性決定的。
⑶強制性是無償性的必然要求,是實現(xiàn)無償性、固定性的保證。
⑷固定性是強制性的必然結果。⑸稅收的三性特征相互依存,缺一不可,是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。
二、稅法的概念及其分類
(一)稅法是國家制定的有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權利和義務關系的法律規(guī)范的總和,它是稅收制度的核心。單選,填空
(二)稅法的分類
1.按稅法的效力分類:稅收法律(人大及常委制定);稅收法規(guī)(國務院制定);稅收規(guī)章(稅務管理部門制定)。
2.按稅法的內(nèi)容分類:稅收實體法(規(guī)定實體權利和義務,稅法的核心);稅收程序法(程序關系為調(diào)整對象)。
3.按稅法的地位分類:稅收通則法(共同性問題);稅收單行法(某一類問題)4.按稅收管轄權分類:國內(nèi)稅法(一國范圍內(nèi));國際稅法(國家與國家之間稅收權益分配)
三、稅收法律關系
(一)主體及其權利與義務
1.稅收法律關系主體:即稅收法律關系的參加者,它由存在稅收權利義務關系的雙方,即征稅主體和納稅主體組成。
2.征稅證體
⑴定義:指稅收法律關系中享有征稅權利的一方當事人,即稅務機關。
⑵組成部門:國家稅務局,地方稅務局,海關。
⑶權利:征稅權;稅法解釋權;估稅權;委托代征權;稅收保全權;強制執(zhí)行權;行政處罰權;稅收檢查權;稅款追征權。
⑷義務:依法辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務。為納稅人保守秘密的義務。多征稅款立即返還的義務。在稅收保全中的義務。解決稅務爭議過程中應履行的義務。
3.納稅主體
⑴含義:是稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人。
⑵組成:包括納稅人、納稅擔保人。
⑶權利:延期納稅權;申請減免權;多繳稅款申請退還權;委托稅務代理權;要求稅務機關承擔賠償責任權;申請復議和提起訴訟權。
⑷義務:依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。依法設置帳簿,合法使用有關憑證。按規(guī)定定期向稅務。
稅收要素與稅收
第二章稅收要素與稅收分類
一、稅收要素征稅對象,納稅人,稅率(中心環(huán)節(jié)),納稅環(huán)節(jié),納稅期限,減免稅。前三個為基本要素。
(一)征稅對象
1.定義:指對什么東西征稅,即征稅的目的物。(規(guī)定了稅的名稱)
2.與之相關的幾個概念:稅目:征稅對象的具體的內(nèi)容。計稅依據(jù):征稅對象的計量單位和征收標準。(從量、從價)稅源:稅收收入的。
(二)納稅人
1.定義:是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。其規(guī)定解決了對誰征稅,或者誰應該納稅的問題。2.涉及的有關人員:法人、自然人、扣繳義務人、負稅人(實際承擔稅負的人)
(三)稅率:
1.定義:是稅額與征收對象數(shù)量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。
2.公式:稅率=稅額/征稅對象數(shù)量
3.種類:⑴按性質(zhì)不同分名義稅率=應納稅額/征稅對象的數(shù)量實際稅率=實納稅額/實際征稅對象的數(shù)量差異因減免稅的存在
⑵按稅率形式不同分P2
8①比例稅率:單一的比例稅率差別比例稅率(產(chǎn)品差別比例稅率;行業(yè)差別比例稅率;地區(qū)差別比例稅率)幅度比例稅率②累進稅率:全額累進稅率;超額累進稅率。全率累進稅率;超率累進稅率。
③定額稅率地區(qū)差別定額稅率;幅度定額稅率;分級定額稅率。
(四)納稅環(huán)節(jié)
1.定義:是對處于運動過程中的征稅對象,選定應該繳納稅款的環(huán)節(jié)。
2.種類:☆一次課征制(一次納稅制):即一個稅種只在一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅,以避免重復征稅。二次課征制(二次納稅制):即一個稅種在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇二個環(huán)節(jié)征稅。多次課征制(多次納稅制):即在商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)多次征稅,道道征收。
(五)納稅期限1.定義:納稅人向國家繳納稅款的法定期限,是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)。
2.確定納稅期限的含義:
①確定結算應納稅款的期限
②確定繳納稅款的期限3.確定依據(jù):☆
⑴根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同的征稅對象確定。
⑵根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來確定。(反比)
⑶根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況,以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限。
⑷為保證國家財政收入,防止偷漏稅,在納稅行為發(fā)生前,預先繳納稅款。
(六)減稅、免稅
1.定義:是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負的一種規(guī)定。
2.減免稅與起征點、免征額的區(qū)別。
二、我國現(xiàn)行三種稅率形式的比較
(一)概念的比較
1.比例稅率:是指應征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關系,不因征稅對象數(shù)量多少而變化的稅率,卻對同一個征稅對象不論數(shù)額大小,只規(guī)定一個比率征稅的稅率,其稅額隨著征稅對象數(shù)量等比例增加。
2.累進稅率:是指隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率,其稅額增長幅度大于其征稅對象數(shù)量的增長幅度。
3.定額稅率:又稱固定稅額,是按單位征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。
(二)三種稅率具體形式的比較1.比例稅率可分為:
⑴單一比例稅率
⑵差別比例稅率(又分為三種:
①產(chǎn)品差別比例稅率
②行業(yè)差別比例稅率
③地區(qū)差別比例稅率)
⑶幅度比例稅率
2.累進稅率可分為:
⑴全額累進稅率和超額累進稅率
⑵全率累進稅率和超率累進稅率
3.定額稅率可分為:
⑴地區(qū)差別定額稅率
⑵幅度定額稅率
⑶分級定額稅率。
三、全額(率)累進稅率與超額(率)累進稅率的概念及其區(qū)別
(一)定義
1.全額累進稅率:是累進稅率的一種,即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應等級的累進稅率計算征收。
2.超額累進稅率:是把征稅對象劃分為若干等級,對每個等級部分分別規(guī)定相應稅率,分別計算稅額,各級稅額之和為應納稅額。
(二)區(qū)別(不同特點)
1.在名義稅率相同的情況下,實際稅率不同。全累負擔重,超累負擔輕。
2.全累的最大缺點是在累進級距的臨界點附近,全累負擔不合理,而超累則不存在這一問題。
3.在各個級距上,全累稅負變化急劇,而超累變化緩和,也就是隨著征稅對象數(shù)額的增長,稅款的增加,全累較快,超累較緩和。
4.在計算上,全累計算簡單,超累計算復雜。
四、按各種稅率形式計算稅額的實例(一)比例稅率計算例
1:已知甲企業(yè)營業(yè)所得額為100萬元,乙企業(yè)為150萬元,(稅率33%)分別求其所得額。甲:10033%=33(萬元)乙:15033%=49.5(萬元)(二)累進稅率計算1、按全額累進稅率例二:已知甲全年收入1000元,乙全年收入1020元,按教材(P30)的稅率分別計算各自應納余額累進稅款。甲:100010%=100(元)乙:102015%=153(元)
2、按超額累進稅率☆(1)定義法(分段級計算法)例3:根據(jù)例2分別計算甲乙的超額累進稅款。甲:4005%+60010%=80(元)乙:4005%+60010%+2015%=83(元)(2)速算扣除法第2級速算扣除數(shù)=400(10%-5%)+0=20(元)第3級速算扣除數(shù)=1000(15%-10%)+20=70(元)甲:100010%-20=80(元)乙:102015%-70=83(元)
3.全率累進稅率計算稅額例
4:甲銷售收入為12000元,利潤率6%;乙銷售收入28000,利潤率18%,根據(jù)第P35稅表分別計算機應納全率累進稅額。甲:120006%=72(元)乙:28000180%=1512(元)4.超率累進稅率計算超率累進稅額甲:12000(5%0%+1%)=12(元)乙:28000(5%0%+5%+5%+330%)=672(元)(2)速算扣除法第2級速算扣除率=5%(10%-0%)=0.5%第3級速算扣除率=10%(20%)+0.5%=1.5%第4級速算扣除率=15%(30%)+1.5%=3%甲:12000(6%0.5%)=12(元)乙:28000(180%3%)=672(元)
稅制原則
一、古代稅收原則☆
(一)威廉·配弟的稅收三原則公平:即課稅不偏袒誰,而且不太重簡便:即手續(xù)簡單,征收方便節(jié)約:即征收費用不能過多,應盡量節(jié)省
(二)尤斯迪(六條)
(三)亞當·斯密的稅收四原則:
平等:即稅收以個人在國家保護之下所獲得的收益為比例。
確實:即應繳稅收必須明確規(guī)定,不能隨意征收。
便利:即在征稅時間,地點,方法上要方便納稅人。
節(jié)約:即向國民征稅要適量,不能過多
二、近代稅收原則☆
(一)西斯蒙第的稅收原則
點擊查看:2020年4月成人自考預報名正在火熱進行中,點擊進行咨詢》》
1.承認亞當·斯密的稅收原則
2.補充原則:(都是針對收入而言)(1)稅收不可侵及資本(2)不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)(3)稅收不可侵及納稅人的最低生活費用(4)稅收不可驅(qū)使財富流向國外
(二)瓦格納的四端九項原則
1.財政收入原則
(1)充分原則:即稅收必須能充分滿足財政的需要。
(2)彈性原則:即稅收必須能充分適應財政收支的變化。
2.國民經(jīng)濟原則(即如何保證國民經(jīng)濟正常發(fā)展的原則
(1)稅源選擇原則:即稅源選擇要適當,以所得作為稅源最適宜,以免侵及資本。
(2)稅種選擇原則:即要考慮稅負轉(zhuǎn)嫁問題,最好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。
3.社會公平原則
(1)普遍原則:即對一切有收入的國民都要普遍征稅。
(2)平等原則:即根據(jù)納稅能力的大小征稅,多收多交,少收少交,無收不交。
4.稅務行政原則
(1)確實原則:稅收法令必須簡明確實
(2)便利原則:政府征稅應為納稅人的方便考慮
(3)征稅費用節(jié)約原則:征收管理所開支的費用力求節(jié)省。
三、現(xiàn)代西方稅收原則★
(一)效率原則
1.含義:是指稅收制度的設計應講求效率,必須在稅務行政,資源利用,經(jīng)濟運轉(zhuǎn)三方面盡可能提高效率。
2.兩方面的要求(實現(xiàn)的途徑)
(1)要盡量縮小納稅人的超額負擔
(2)要盡量降低征收費用
(二)公平原則
1.橫向公平:即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收
2.縱向公平:即納稅能力不相同的人應繳納數(shù)量不同的稅收
(三)穩(wěn)定原則
1.含義:是指在經(jīng)濟發(fā)展的波動過程中,運用稅收的經(jīng)濟杠桿作用,引導經(jīng)濟趨于穩(wěn)定。
2.實現(xiàn)途徑:
(1)發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。
(2)發(fā)揮稅收“相機抉擇(人為穩(wěn)定器)”作用
(四)以上三大稅收原則的相互關系
1.公平原則與效率原則的相互關系
(1)矛盾性:過分強調(diào)一方,就會損害另一方
(2)聯(lián)系性:公平是提高效率的前提,效率是保證公平的基礎。
(3)處理原則:兼顧公平與效率
2.公平原則,效率原則與穩(wěn)定原則的關系
(1)穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達到的目的
(2)實行穩(wěn)定原則也是實現(xiàn)公平和效率的基礎
四、我國市場經(jīng)濟條件下的稅收原則
(一)財政原則
1.涵義:將稅收作為集中財政收入的主要形式,以保證財政收入增長,滿足社會公共需要。2.實現(xiàn)措施(途徑)(1)完善稅制結構,增強稅收增長的彈性
(2)強化稅收征管力度:
①加強稅收宣傳,提高公民的納稅意識
②實施稅收電子化
③改革稅收征管模式,徹底放棄專管員模式
④加強配套政策建設
⑤加大對偷稅,漏稅的處罰力度
(3)強化預算外資金管理,減少稅外收費項目
(二)法治原則(核心)
1.涵義:是指稅收的征收管理活動要嚴格按照稅法規(guī)定辦事,依法治稅。
2.實現(xiàn)途徑
(1)完善簡潔體系,做到有法可依。
(2)從嚴征收管理,做到有法必依,執(zhí)法必嚴。
(3)使用現(xiàn)代化手段,新建稅收信息高速公路。
(4)加強簡潔教育,提高稅務人員素質(zhì)和納稅人意識。
(三)公平原則
1.涵義:
(1)稅負公平:即納稅人的稅收負擔要與其收入相適應。
(2)機會均等:即要基于競爭的原則,力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境。
2.實現(xiàn)措施:要做到普遍征稅,量能負擔,使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用,統(tǒng)一稅政,集中稅權,保證簡潔執(zhí)行上的嚴肅和一致性。貫徹國民待遇,實現(xiàn)真正的公平競爭。
(四)效率原則
1.涵義:通過提高征收效率,強化征收管理,減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費用和額外負擔。
2.實現(xiàn)措施
(1)提高稅收征管的現(xiàn)代化程度,開展計算機網(wǎng)絡建設。
(2)改進管理形式,實現(xiàn)征管要素的最佳結合。
(3)健全征管成本制度,精兵簡政,精打細算,節(jié)約開支。
五、堅持稅收原則,應當處理好三個關系(多選,簡答)☆
1.依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟的關系
2.完善稅制與加強征管的關系。
3.稅務專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅的關系