自學(xué)考試單科成績?yōu)?0分，考生單科成績通過60即可申請畢業(yè)，下面小編為大家整理自學(xué)考試中國稅制知識點(diǎn)重要串講匯總，供參考。

稅制概述

第一章稅制概述

一、稅收的概述

(一)稅收的概念及對其的理解

1.定義：稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。

2.對稅收概念的理解

⑴從直觀來看，稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要手段。

⑵從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實(shí)物或貨幣。

⑶從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配。

⑷從形式特征來看，稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。

⑸從職能來看，稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。特點(diǎn)：適用范圍的廣泛性;取得財(cái)政收入的及時(shí)性;征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。經(jīng)濟(jì)職能主要表現(xiàn)在：調(diào)節(jié)總供求平衡;調(diào)節(jié)資源配置;調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配。

⑹從性質(zhì)來看，我國社會(huì)主義稅收的性質(zhì)是取之于民，用之于民。

(二)稅收的本質(zhì)☆

1.稅收本質(zhì)的涵義：稅收是憑借國家政治權(quán)力，實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。

2.稅收本質(zhì)的內(nèi)涵

⑴稅收體現(xiàn)分配關(guān)系

⑵稅收是憑借國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配，它是國家通過制定法律來實(shí)現(xiàn)的。

(三)稅收的三性特征及其關(guān)系☆

1.三性特征：繳納上的無償性(核心);征收方式上的強(qiáng)制性;征收范圍、比例上的固定性。

2.三性特征的關(guān)系

⑴三性特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉(zhuǎn)移。

⑵無償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是三性的核心，是由財(cái)政支出的無償性決定的。

⑶強(qiáng)制性是無償性的必然要求，是實(shí)現(xiàn)無償性、固定性的保證。

⑷固定性是強(qiáng)制性的必然結(jié)果。⑸稅收的三性特征相互依存，缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。

二、稅法的概念及其分類

(一)稅法是國家制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和，它是稅收制度的核心。單選，填空

(二)稅法的分類

1.按稅法的效力分類：稅收法律(人大及常委制定);稅收法規(guī)(國務(wù)院制定);稅收規(guī)章(稅務(wù)管理部門制定)。

2.按稅法的內(nèi)容分類：稅收實(shí)體法(規(guī)定實(shí)體權(quán)利和義務(wù)，稅法的核心);稅收程序法(程序關(guān)系為調(diào)整對象)。

3.按稅法的地位分類：稅收通則法(共同性問題);稅收單行法(某一類問題)4.按稅收管轄權(quán)分類：國內(nèi)稅法(一國范圍內(nèi));國際稅法(國家與國家之間稅收權(quán)益分配)

三、稅收法律關(guān)系

(一)主體及其權(quán)利與義務(wù)

1.稅收法律關(guān)系主體：即稅收法律關(guān)系的參加者，它由存在稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。

2.征稅證體

⑴定義：指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)機(jī)關(guān)。

⑵組成部門：國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，海關(guān)。

⑶權(quán)利：征稅權(quán);稅法解釋權(quán);估稅權(quán);委托代征權(quán);稅收保全權(quán);強(qiáng)制執(zhí)行權(quán);行政處罰權(quán);稅收檢查權(quán);稅款追征權(quán)。

⑷義務(wù)：依法辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)。為納稅人保守秘密的義務(wù)。多征稅款立即返還的義務(wù)。在稅收保全中的義務(wù)。解決稅務(wù)爭議過程中應(yīng)履行的義務(wù)。

3.納稅主體

⑴含義：是稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。

⑵組成：包括納稅人、納稅擔(dān)保人。

⑶權(quán)利：延期納稅權(quán);申請減免權(quán);多繳稅款申請退還權(quán);委托稅務(wù)代理權(quán);要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán);申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)。

⑷義務(wù)：依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。依法設(shè)置帳簿，合法使用有關(guān)憑證。按規(guī)定定期向稅務(wù)。

稅收要素與稅收

第二章稅收要素與稅收分類

一、稅收要素征稅對象，納稅人，稅率(中心環(huán)節(jié))，納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，減免稅。前三個(gè)為基本要素。

(一)征稅對象

1.定義：指對什么東西征稅，即征稅的目的物。(規(guī)定了稅的名稱)

2.與之相關(guān)的幾個(gè)概念：稅目：征稅對象的具體的內(nèi)容。計(jì)稅依據(jù)：征稅對象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。(從量、從價(jià))稅源：稅收收入的。

(二)納稅人

1.定義：是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。其規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該納稅的問題。2.涉及的有關(guān)人員：法人、自然人、扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人(實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的人)

(三)稅率：

1.定義：是稅額與征收對象數(shù)量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

2.公式：稅率=稅額/征稅對象數(shù)量

3.種類：⑴按性質(zhì)不同分名義稅率=應(yīng)納稅額/征稅對象的數(shù)量實(shí)際稅率=實(shí)納稅額/實(shí)際征稅對象的數(shù)量差異因減免稅的存在

⑵按稅率形式不同分P2

8①比例稅率：單一的比例稅率差別比例稅率(產(chǎn)品差別比例稅率;行業(yè)差別比例稅率;地區(qū)差別比例稅率)幅度比例稅率②累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率;超額累進(jìn)稅率。全率累進(jìn)稅率;超率累進(jìn)稅率。

③定額稅率地區(qū)差別定額稅率;幅度定額稅率;分級定額稅率。

(四)納稅環(huán)節(jié)

1.定義：是對處于運(yùn)動(dòng)過程中的征稅對象，選定應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。

2.種類：☆一次課征制(一次納稅制)：即一個(gè)稅種只在一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，以避免重復(fù)征稅。二次課征制(二次納稅制)：即一個(gè)稅種在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇二個(gè)環(huán)節(jié)征稅。多次課征制(多次納稅制)：即在商品流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)多次征稅，道道征收。

(五)納稅期限1.定義：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)。

2.確定納稅期限的含義：

①確定結(jié)算應(yīng)納稅款的期限

②確定繳納稅款的期限3.確定依據(jù)：☆

⑴根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點(diǎn)和不同的征稅對象確定。

⑵根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來確定。(反比)

⑶根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的次數(shù)為納稅期限。

⑷為保證國家財(cái)政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前，預(yù)先繳納稅款。

(六)減稅、免稅

1.定義：是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定。

2.減免稅與起征點(diǎn)、免征額的區(qū)別。

二、我國現(xiàn)行三種稅率形式的比較

(一)概念的比較

1.比例稅率：是指應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系，不因征稅對象數(shù)量多少而變化的稅率，卻對同一個(gè)征稅對象不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)比率征稅的稅率，其稅額隨著征稅對象數(shù)量等比例增加。

2.累進(jìn)稅率：是指隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率，其稅額增長幅度大于其征稅對象數(shù)量的增長幅度。

3.定額稅率：又稱固定稅額，是按單位征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。

(二)三種稅率具體形式的比較1.比例稅率可分為：

⑴單一比例稅率

⑵差別比例稅率(又分為三種：

①產(chǎn)品差別比例稅率

②行業(yè)差別比例稅率

③地區(qū)差別比例稅率)

⑶幅度比例稅率

2.累進(jìn)稅率可分為：

⑴全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率

⑵全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率

3.定額稅率可分為：

⑴地區(qū)差別定額稅率

⑵幅度定額稅率

⑶分級定額稅率。

三、全額(率)累進(jìn)稅率與超額(率)累進(jìn)稅率的概念及其區(qū)別

(一)定義

1.全額累進(jìn)稅率：是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。

2.超額累進(jìn)稅率：是把征稅對象劃分為若干等級，對每個(gè)等級部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。

(二)區(qū)別(不同特點(diǎn))

1.在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同。全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕。

2.全累的最大缺點(diǎn)是在累進(jìn)級距的臨界點(diǎn)附近，全累負(fù)擔(dān)不合理，而超累則不存在這一問題。

3.在各個(gè)級距上，全累稅負(fù)變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對象數(shù)額的增長，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。

4.在計(jì)算上，全累計(jì)算簡單，超累計(jì)算復(fù)雜。

四、按各種稅率形式計(jì)算稅額的實(shí)例(一)比例稅率計(jì)算例

1：已知甲企業(yè)營業(yè)所得額為100萬元，乙企業(yè)為150萬元，(稅率33%)分別求其所得額。甲：10033%=33(萬元)乙：15033%=49.5(萬元)(二)累進(jìn)稅率計(jì)算1、按全額累進(jìn)稅率例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材(P30)的稅率分別計(jì)算各自應(yīng)納余額累進(jìn)稅款。甲：100010%=100(元)乙：102015%=153(元)

2、按超額累進(jìn)稅率☆(1)定義法(分段級計(jì)算法)例3：根據(jù)例2分別計(jì)算甲乙的超額累進(jìn)稅款。甲：4005%+60010%=80(元)乙：4005%+60010%+2015%=83(元)(2)速算扣除法第2級速算扣除數(shù)=400(10%-5%)+0=20(元)第3級速算扣除數(shù)=1000(15%-10%)+20=70(元)甲：100010%-20=80(元)乙：102015%-70=83(元)

3.全率累進(jìn)稅率計(jì)算稅額例

4：甲銷售收入為12000元，利潤率6%;乙銷售收入28000，利潤率18%，根據(jù)第P35稅表分別計(jì)算機(jī)應(yīng)納全率累進(jìn)稅額。甲：120006%=72(元)乙：28000180%=1512(元)4.超率累進(jìn)稅率計(jì)算超率累進(jìn)稅額甲：12000(5%0%+1%)=12(元)乙：28000(5%0%+5%+5%+330%)=672(元)(2)速算扣除法第2級速算扣除率=5%(10%-0%)=0.5%第3級速算扣除率=10%(20%)+0.5%=1.5%第4級速算扣除率=15%(30%)+1.5%=3%甲：12000(6%0.5%)=12(元)乙：28000(180%3%)=672(元)

稅制原則

一、古代稅收原則☆

(一)威廉·配弟的稅收三原則公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重簡便：即手續(xù)簡單，征收方便節(jié)約：即征收費(fèi)用不能過多，應(yīng)盡量節(jié)省

(二)尤斯迪(六條)

(三)亞當(dāng)·斯密的稅收四原則：

平等：即稅收以個(gè)人在國家保護(hù)之下所獲得的收益為比例。

確實(shí)：即應(yīng)繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收。

便利：即在征稅時(shí)間，地點(diǎn)，方法上要方便納稅人。

節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能過多

二、近代稅收原則☆

(一)西斯蒙第的稅收原則

點(diǎn)擊查看:2020年4月成人自考預(yù)報(bào)名正在火熱進(jìn)行中，點(diǎn)擊進(jìn)行咨詢》》

1.承認(rèn)亞當(dāng)·斯密的稅收原則

2.補(bǔ)充原則：(都是針對收入而言)(1)稅收不可侵及資本(2)不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)(3)稅收不可侵及納稅人的最低生活費(fèi)用(4)稅收不可驅(qū)使財(cái)富流向國外

(二)瓦格納的四端九項(xiàng)原則

1.財(cái)政收入原則

(1)充分原則：即稅收必須能充分滿足財(cái)政的需要。

(2)彈性原則：即稅收必須能充分適應(yīng)財(cái)政收支的變化。

2.國民經(jīng)濟(jì)原則(即如何保證國民經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的原則

(1)稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源最適宜，以免侵及資本。

(2)稅種選擇原則：即要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，最好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。

3.社會(huì)公平原則

(1)普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。

(2)平等原則：即根據(jù)納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。

4.稅務(wù)行政原則

(1)確實(shí)原則：稅收法令必須簡明確實(shí)

(2)便利原則：政府征稅應(yīng)為納稅人的方便考慮

(3)征稅費(fèi)用節(jié)約原則：征收管理所開支的費(fèi)用力求節(jié)省。

三、現(xiàn)代西方稅收原則★

(一)效率原則

1.含義：是指稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政，資源利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)三方面盡可能提高效率。

2.兩方面的要求(實(shí)現(xiàn)的途徑)

(1)要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)

(2)要盡量降低征收費(fèi)用

(二)公平原則

1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收

2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收

(三)穩(wěn)定原則

1.含義：是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動(dòng)過程中，運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。

2.實(shí)現(xiàn)途徑：

(1)發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。

(2)發(fā)揮稅收“相機(jī)抉擇(人為穩(wěn)定器)”作用

(四)以上三大稅收原則的相互關(guān)系

1.公平原則與效率原則的相互關(guān)系

(1)矛盾性：過分強(qiáng)調(diào)一方，就會(huì)損害另一方

(2)聯(lián)系性：公平是提高效率的前提，效率是保證公平的基礎(chǔ)。

(3)處理原則：兼顧公平與效率

2.公平原則，效率原則與穩(wěn)定原則的關(guān)系

(1)穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達(dá)到的目的

(2)實(shí)行穩(wěn)定原則也是實(shí)現(xiàn)公平和效率的基礎(chǔ)

四、我國市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則

(一)財(cái)政原則

1.涵義：將稅收作為集中財(cái)政收入的主要形式，以保證財(cái)政收入增長，滿足社會(huì)公共需要。2.實(shí)現(xiàn)措施(途徑)(1)完善稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅收增長的彈性

(2)強(qiáng)化稅收征管力度：

①加強(qiáng)稅收宣傳，提高公民的納稅意識

②實(shí)施稅收電子化

③改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式

④加強(qiáng)配套政策建設(shè)

⑤加大對偷稅，漏稅的處罰力度

(3)強(qiáng)化預(yù)算外資金管理，減少稅外收費(fèi)項(xiàng)目

(二)法治原則(核心)

1.涵義：是指稅收的征收管理活動(dòng)要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事，依法治稅。

2.實(shí)現(xiàn)途徑

(1)完善簡潔體系，做到有法可依。

(2)從嚴(yán)征收管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。

(3)使用現(xiàn)代化手段，新建稅收信息高速公路。

(4)加強(qiáng)簡潔教育，提高稅務(wù)人員素質(zhì)和納稅人意識。

(三)公平原則

1.涵義：

(1)稅負(fù)公平：即納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。

(2)機(jī)會(huì)均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境。

2.實(shí)現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負(fù)擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權(quán)，保證簡潔執(zhí)行上的嚴(yán)肅和一致性。貫徹國民待遇，實(shí)現(xiàn)真正的公平競爭。

(四)效率原則

1.涵義：通過提高征收效率，強(qiáng)化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)。

2.實(shí)現(xiàn)措施

(1)提高稅收征管的現(xiàn)代化程度，開展計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。

(2)改進(jìn)管理形式，實(shí)現(xiàn)征管要素的最佳結(jié)合。

(3)健全征管成本制度，精兵簡政，精打細(xì)算，節(jié)約開支。

五、堅(jiān)持稅收原則，應(yīng)當(dāng)處理好三個(gè)關(guān)系(多選，簡答)☆

1.依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系

2.完善稅制與加強(qiáng)征管的關(guān)系。

3.稅務(wù)專業(yè)管理與社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的關(guān)系